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管帐制度及奇迹单元管帐制度并轨须要性

择要:随着比年来财务预算体系变革、零余额账户的推出、银行账户的清算、国库会合领取制度、公事卡强迫结算等制度的实验,一个单元同时实行根本建立管帐制度与奇迹单元管帐制度,逐步凸显两种管帐制度双制度的抵牾与抵触。笔者试着从两种制度双轨并行中发明的题目提出一些考虑与发起。

要害词:根本建立;奇迹单元;管帐制度;并轨

积年来,奇迹单元建立项目核算通常实行《国有建立单元管帐制度》,各单元均独自设置根本建立财政账套,依据差别的业务性子,依照《国有建立单元管帐制度》停止明细管帐科目标设置与核算。2014年新修订的《奇迹单元管帐制度》将根本建立项目归入奇迹单元的管帐核算中,但仍然保存根本建立账套的独立核算,以双制度维持现有的两种管帐制度的形式。随着比年来财务预算体系变革、零余额账户的推出、银行账户的清算、国库会合领取制度、公事卡强迫结算等制度的实验,一个单元同时实行根本建立管帐制度与行政奇迹单元管帐制度,逐步发生了一些抵牾和题目,且日益凸显两种管帐制度双制度的抵牾与抵触。

一、根本建立管帐制度与奇迹单元管帐制度双制度下的题目

(一)关于银行账户

在实验国库会合领取制度后,奇迹单元下拨的财务性资金一致归入单元指定的银行开设的单一零余额账户中,因而,这就在客观上要求基建项目必需要与单元大帐套兼并运用,停止一致的支出与收入、根本建立项目投资的核算。现在,奇迹单元普通建立资金归入单元财政部分一致办理,专账核算,按规则顺序同意运用。国库零余额额度下达后依据项目停止大爆奖真人剖析,归集到各自项目标预算额度中,按规则实验国库会合领取,与单元财政账离开独立核算。由于奇迹单元的根本建立账套没有独立的财务零余额账户,根本户的银行账户也因依据规则停止银行账户被清算销户。单元的基建资金次要泉源于财务拨款,另一局部泉源于奇迹单元自筹,但是,根本建立账套的银行根本户曾经不存在,其自筹资金只在单元大账套停止管帐科目标方式核算,资金并没有真正拨付,但是在基建账中,这局部资金又作为奇迹单元的自筹拨款计入资金泉源中,招致肯定水平的“账账不符”。别的,公事卡强迫结算制度实验后,根本建立项目施行进程中的一些用公事卡结算的用度结算,需求单元大账户停止挂账、还款冲销的结算,同时,也须在根本建立账套同步反应,形成财政任务的反复休息。

(二)关于管帐核算

根本建立账套与所财政账套各自独立,在根本建立账套内依据实践承当的建立项目辨别独自核算,按规则将决算状况兼并归入单元账簿和相干财政报表。根本建立设置独立账套,管帐核算实行《国有建立单元管帐制度》,管帐科目均按《国有建立单元管帐制度》停止核算,并依据项目特点及财政办理要求,自界说局部末级明细科目细化核算。《行政奇迹单元管帐制度》的管帐等式为资产=欠债+净资产,而《国有建立单元管帐制度》的管帐等式为资金泉源=资金占用。根本建立账套核算的同时,需将财政事变在单元的大账套里同步反应。现实上,建立单元根本建立账套的资金泉源=资金占用这一管帐等式核算的管帐内容与行政奇迹单元账套内建立项目管帐核算的科目并不婚配,需求手工调解兼并后才干填报。别的,奇迹单元的根本建立项目常常有自筹资金,其资金的核算普通经过“结转自筹基建”这一科目停止列支,然后再转入基建账,但是如许的核算办法势必形成资金的反复性列支,详细的管帐操纵中,如许的管帐核算方法也常常会使财政职员发生狐疑,容易招致账务混杂。

(三)关于管帐报表

由于《国有建立单元管帐制度》的管帐等式与企业、奇迹单元差别,管帐报表的款式也纷歧样,《国有建立单元管帐制度》管帐报表有:资金均衡表、基建投资表、待摊投资表、基建乞贷状况表、投资包干状况表。2014年起,财务部将根本建立管帐报表调解为牢固资产投资报表,保存了资金均衡表,别的设置了投资项目表、资产根本状况表、项目统计大爆奖真人剖析表。单元体例财政决算报表时,也必需将根本建立账套兼并归入一并反应。由于管帐等式、管帐要素、管帐科目与管帐报表的对应性不敷强,即使兼并账也会给管帐报表的填报形成很大狐疑,无法真正将基建项目标管帐信息与奇迹单元的管帐信息及时反应,倒霉于对奇迹单元的预算实行状况停止片面的、完好的、迷信的、公道的大爆奖真人剖析。

(四)关于财政内控

精良的财政内控制度,可以无效束缚单元的次要经济举动和要害岗亭职员,确保项目实行和办理举动在良性轨道上精良的运转。依据《国有建立单元管帐制度》、《根本建立财政规矩》(2016年财务部第81命令)及单元外部根本建立财政办理方法,各单元根本都实验了不相容岗亭互相别离制度,资金领取严厉依照条约制、监理制办理,单元外部严厉实验逐级考核审批制度。由于根本建立账套与单元本级财政账套的绝对别离,其财政内控相应施行差别的内控制度和规程。这种状况下,单元的内控能够会呈现思绪不明晰、目的不会合的题目,次要表现在不相容岗亭的设置、要害控制点的详细目的、项目实行进程中的财政决议计划等关键。根本建立项目财政内控的设计,在条理上一样涵盖单元向导班子、办理部分及其他业务部分、乃至单元全体职工。在流程上应浸透到决议计划、实行、监视等各个关键。而选准要害控制点是标准内控制度的中心,只要捉住要害控制点,才干无效防止内控真空。

二、根本建立管帐制度与奇迹单元管帐制度并轨的须要性

(一)取消根本建立独立账套,兼并至单元法人账套

现在,基建管帐核算接纳独立账套核算,管帐科目也是独自设计,管帐恒等式为资金占用=资金泉源,绝对于其他管帐制度有较大的区别,对管帐职员任务“兼容性”有更高要求。新修订的行政单元和奇迹单元管帐制度均要求基建并账,防止基建账“游离大账”。但频仍的并账任务,形成了反复的任务,屡次并账也容易形成核算上的过失。别的,依据财务国库领取制度,领取额度一致按项目预算下达,但依照现行银行账户办理要求,触及自筹资金的基建项目,其自筹资金是在单元根本结算账户,无法拨付转到根本建立银行账户(原基建银行账户已打消),容易形成项目资金办理与财政核算穿插混杂,不易一致办理。因而,发起打消基建项目独立账套核算制度,一致兼并至单元账套内实验专项核算,专款公用。既满意了基建项目独立核算的要求,又完成了法人账套对单元财政出入和预决算实行状况的全体反应,还增加了兼并基建账带来的财政反复任务,进步了办理服从与质量。

(二)对相干管帐报表停止优化兼并

现在,奇迹单元实行《奇迹单元管帐制度》,根本建立财政实行《国有建立单元管帐制度》,年底需求填报与根本建立项目相干的报表为《部分决算表》、《牢固资产投资报表》,两套报表互相穿插,数据反复统计局部较多,差别在于统计口径。《牢固资产投资报表》由曩昔的《根本建立项目投资决算报表》修订调解而来,统共4张表,辨别为资金均衡表(01表)、投资项目表(02表)、资产根本状况表(03表)、项目统计大爆奖真人剖析表(04表),此中资金均衡表与曩昔的根本建立项目投资决算报表口径分歧,但投资项目表与资产根本状况表为比年来调解报表统计口径后新增填报的。笔者以为,该套报表与《部分决算表》统计内容根本堆叠,尤其投资项目表,将根本建立项目牢固资产投资和所财政账构成的牢固资产混在一同,无本质意义。别的,资产根本状况表与部分决算的资产状况表统计内容根本分歧,但统计口径差别,只需细化部分决算的资产状况表即可。因而,发起将《牢固资产投资报表》兼并到部分决算表中,并将《牢固资产投资报表》除资产状况表外的单表各自独自反应。

次要参考文献

[1]《根本建立财政规矩》,中华人民共和国财务部令第81命令,2016.9

[2]《农业部根本建立财政办理方法》,农业部,2004.9

[3]做好建立单元基建财政任务的理论与考虑,李国荣、陈加丽、曹国强,中国农业管帐,2012.12.

作者:曹国强 单元:中国水稻研讨所

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